【政策解读】2022年增值税留抵退税政策

更新日期:2022-04-27

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从2022年4月1日起,新一轮留抵退税政策正式实施。今天鼎诺控股小编针对增值税留抵退税进行详细的说明,也将我们实操退税过程中遇到的一些信息量化的讯息一并整理出来,希望各位老板对于留抵退税有一个详细的认知。

 【政策解读】2022年增值税留抵退税政策

什么是留抵退税

留抵退税,其学名叫”增值税留抵税额退税优惠”,就是对现在还不能抵扣、留着将来才能抵扣的”进项”增值税,予以提前全额退还。那么:增值税当期应纳税额,等于当期销项税额减去当期进项税额。在现行增值税制度下,如果一家企业纳税期内的增值税销项税额小于进项税额,就会形成留抵税额。

 

留抵税额形成的原因

留抵税额主要是纳税人进项税额和销项税额在时间上不一致造成的,如集中采购原材料和存货,尚未全部实现销售;筹建期间大规模采购却暂时没有收入等;此外,在多档税率并存的情况下,销售适用税率低于进项适用税率,也可能形成留抵税额。

 

留抵退税处理方式

留抵税额一般有两种处理方式:一是允许纳税人结转下期继续抵扣或申请当期退还。允许退还的国家或地区,也会相应设置较为严格的退税条件,如留抵税额必须达到一定数额。二是每年或一段时期内只能申请一次退税;只允许特定行业申请退税等。

 

留抵退税针对的群体

为了加大小微企业增值税期末留抵退税政策力度,将先进制造业按月全额退还增值税增量留抵税额政策范围扩大至:符合条件的小微企业(含个体工商户,下同),并一次性退还小微企业存量留抵税额。

 

留抵退税首先符合以下条件:

(一)纳税信用等级为A级或者B级;

(二)申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形;

(三)申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上;

(四)2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。

 

留抵退税存量及增量释义

根据国家税务总局深化增值税改革问答,增量留抵税额,是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。对增量部分给予退税,一方面是基于鼓励企业扩大再生产的考虑,另一方面是基于财政可承受能力的考虑,若一次性将存量和增量的留抵税额全部退税,财政短期内不可承受。因而这次只对增量部分实施留抵退税,存量部分视情况逐步消化。

 

留抵退税存量及增量时点

存量时点:2019.3.31;

增量时点:2019.3.31--2022至今;

备注:以上存量及增量时点内,增量大于存量额属低值。

 

留抵退税额计算公式

适用政府公告政策内的纳税人,按照以下公式计算允许退还的留抵税额:

允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×100%;

允许退还的存量留抵税额=存量留抵税额×进项构成比例×100%;

 

留抵退税申请时间:

针对该优惠分为4种类型的企业(和对应的申请时间)

1.微型企业-年销售额100万内--2022.4.1-2022.4.30期间申请结束;

2.小型企业-年销售额100万--2000W--2022.5.1-2022.6.30期间申请结束;

3.中型企业1亿元以下(不含1亿元)--2022.7.1-2022.9.30期间申请结束;

4.大型企业1亿元以上--2022.10.1-2022.12.31期间申请结束;

 

留抵退税办结时间

退税办结时间:2个月左右

 

以上是关于留抵退税的相关说明,如对留抵退税有疑问请咨询我司商务顾问,我司可提供协助服务。鼎诺控股集团拥有:中国境内、香港、美国、新加坡、瑞士……等众多国家注册渠道及境外银行开户渠道,可提供:全球公司注册、税务咨询、银行开户协助、帐户维护管理咨询、帐户关闭、审计等全方位服务,我司期待为您提供更优质、专业的公司咨询服务。